Banken und Sparkassen

inklusive Finanzdienstleister

Im Kern steht die Frage:
Ist der DiFin-Datensatz fachlich valide?

Gibt es Abweichungen zwischen dem Abschluss und dem DiFin-Datensatz?
Gibt es im DiFin-Datensatz mehr, weniger oder dieselben Informationen?

Finanz-Informationen zu den wirtschaftlichen Verhältnissen werden in die nachfolgenden drei Elemente unterteilt:

Abschluss
weitergehende Abschlussinformationen
Zusatzinformationen

Der Abschluss beinhaltet in diesem Verständnis den aufgestellten (Jahres-)Abschluss mit der Bilanz nach § 266 HGB und der Gewinn- und Verlustrechnung nach § 275 HGB, sowie die Konteninformationen eines Kontenrahmens zu diesen.

Im Vergleich beinhaltet der DiFin-Datensatz drei mögliche Datentiefen (Memo: Link zu DiFin-Prozessor setzen).

In jeder Datentiefe ist der aufgestellte (Jahres-)Abschluss enthalten.
Bei zwei der drei Datentiefen sind Konteninformationen nach einem Kontenrahmen enthalten.

Wird der DiFin-Datensatz mit Informationen des Kontenrahmen geliefert, enthält er in der Regel mindestens dieselbe fachliche Datentiefe wie die eines oben referenzierten Abschluss.
Bei ausgewählten Konten kann die Datentiefe sogar höher sein (bspw. Laufzeiten oder Gesellschafterkonten).

Der Vergleich für einen Abschluss kann dem nachfolgenden Beispiel entnommen werden.

Bilanz_xbrl_VergleichPDF_MusterholzGmbH Herunterladen

Weitergehende Abschlussinformationen beinhalten in diesem Verständnis Informationen wie den Anhang nach §§ 284 ff. HGB, den Lagebericht nach §§ 289 ff. HGB, die rechtlichen und steuerlichen Verhältnisse oder den Prüfungsbericht.

Insbesondere die Anhangsangaben sind derzeit nur teilweise im DiFin-Datensatz enthalten, bspw. sind dies nicht die Mitarbeiterzahl oder die Sonstigen finanziellen Verpflichtungen.

Informationen wie die Darstellung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage nach § 321 HGB sind ebenfalls nicht im DiFin-Datensatz enthalten. Bei diesen Informationen bestand auch schon zuvor die Herausforderung – bei einer abweichenden Darstellung zu Bilanz oder Gewinn- und Verlustrechnung (bspw. in den Sonstigen betrieblichen Erträgen oder Aufwendungen) – diese abweichenden Informationen in eine konsistente Gesamtrechnung für alle Abschlussinformationen zu überführen.

Ausgewählte Informationen des Anhangs sind im DiFin-Datensatz enthalten.

Zusatzinformationen beinhalten in diesem Verständnis bspw. Detail-Aufgliederungen zu einzelnen Posten der Bilanz oder der Gewinn- und Verlustrechnung (bspw. für Posten der Sonstigen betrieblichen Erträge oder Sonstigen betrieblichen Aufwendungen) oder qualifizierte Rangrücktrittserklärungen. Gemeinsam ist diesen Informationen, dass sie als Zusatzdokumente vorliegen.

Diese Informationen waren auch bisher kein Teil eines Abschluss oder dessen weitergehenden Abschlussinformationen, sondern wurden hilfsweise ergänzt.

Diese Informationen waren auch bisher weder Teil eines Abschluss, noch eines DiFin-Datensatzes.

Ergänzender Hinweis – ESG-Informationen:
Inwieweit Nachhaltigkeitsinformationen, sogenannte ESG-Informationen, Teil des Abschluss werden und in welcher Granularität diese Informationen auszuweisen sind, ist derzeit auf nationaler Ebene in Entscheidung befindlich. Die Veröffentlichung von bereits aktuell verpflichtende ESG-Informationen ist derzeit nur für größere Unternehmen einschlägig (bspw. sogenannte EU-Taxonomie-Tabellen).